董監 酬勞 扣 繳 稅額

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公司發放給法人股東董監事酬勞，應如何開立扣繳憑單

文 / 稅務13

最近有A公司會計人員詢問，該公司日前開董監事會議後決議發放給出席之董監事酬勞金，其中甲先生為該公司法人董事B公司之代表人，B公司請其出席該會議，而B公司擬將應領取之董監事酬勞金轉發給代表人甲先生，指定A公司直接將該筆款項匯入甲先生之帳戶，關於此種情形，該公司應如何開立扣繳憑單，所得種類為何，所得人究竟應為法人董事B公司或代表人甲先生。

財政部臺灣省北區國稅局表示：
公司組織在已課徵營利事業所得稅後之盈餘項下給付董監事及員工之酬勞金，屬於工作之報償，並非投資者之利益，應適用所得稅法第14條第1項第3類第2款關於獎金、紅利之規定，按薪資所得扣繳稅款，所以公司發放之董監事酬勞係屬董監事之薪資所得，應按薪資所得扣繳辦法規定扣繳稅款。

該局進一步說明，以A公司之情形，其支付給法人董事B公司之酬勞金屬薪資所得，應按非固定薪資給付額6%扣繳率辦理扣繳，應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳，並應依所得稅法第92條規定辦理扣(免)繳憑單申報，該項薪資所得人為B公司，由B公司申報非營業收入，扣繳義務人為A公司；至於B公司再轉發給代表人甲先生是屬於B公司因酬勞甲先生代為出席董監事會議及處理相關事宜等所支付之費用，亦核屬薪資所得，應按非固定薪資給付額6%扣繳率辦理扣繳，應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳，並應依所得稅法第92條規定辦理扣(免)繳憑單申報，該項薪資所得人為甲先生，扣繳義務人為B公司。

資料來源：財政部

公司當董監事 酬勞要列收入課稅

財政部台北國稅局表示，公司法人當其他公司的董事或監察人等，若有取得董監事酬勞，必須在取得年度列報為收入課稅，尤其近年不少公司誤報成股利而未計入所得課稅，國稅局查核後將認定為收入並裁處補稅。

官員指出，近年來我國企業吹起併購潮，不少大型企業會轉投資或併購小金雞子公司，母公司多半會擔任子公司的董監事，但依照我國所得稅法與施行細則等規定，若企業當年度有取得其他公司董監事酬勞收入必須列入所得課稅，需適用營所稅率20％，近期不少企業往往會誤報成股利收入。

如果是企業持有其他我國境內公司股票，依照所得稅法第42條規定，可享有免課稅優惠，也因此近年這些企業將董監事酬勞誤報為股利收入，列入免稅所得。惟近期國稅局查核後發現，才針對這些誤報企業補稅。

舉例來說，北市曾有一家A企業在申報2019年度營所稅，當年度有取得B公司董監酬勞1,200萬元，但A誤將董監酬勞認屬為國內股利，未計入所得額課稅，導致漏報所得額1,200萬元、約漏稅240萬元，最後連補帶罰近300萬元。

官員表示，台企獲配其他台企股利免稅，但是持有KY股或海是外股票獲配股利則是屬於境外所得，必須列入營利事業所得課徵20％的稅負。

另外，不少企業不只賺股利，更趁著近年資金行情與股市熱潮大賺股票價差。

官員也提醒，依照所得稅法規定，目前我國雖停徵證券交易所得稅，但企業如果有投資股票、期貨賺取價差，需將證交所得、期交所得、海外OBU、OIU、OSU所得與租稅優惠免稅所得等必須納入台版最低稅負制計稅，減除50萬元免稅額後適用12％稅率做為最低稅負，若台版企業最低稅負大於企業當年度在台要繳的營所稅，則企業必須補繳差額稅款。