二聯式發票 營業稅 申報

創立公司後開始有金錢往來，需要開發票卻不知道要開立二聯式還是三聯式？如果是二聯式發票，應該怎麼開？二聯式發票營業稅怎麼算呢？本篇整理出開立、作廢發票注意事項、二聯式與三聯式開立範例，讓您一看就懂並盡快上手。

統一發票分類｜二聯式與三聯式發票區別？

發票種類1：二聯式統一發票

根據統一發票使用辦法第7條規定，專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人，並依規定計算稅額時使用，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。

二聯式發票多為手開發票，提供給一般個人消費的營業人或外國公司使用，買方可以要求登載買方名稱，做為對獎用。

發票種類2：三聯式統一發票

專供營業人銷售貨物或勞務與營業人使用，多數為手開發票，根據統一發票使用辦法第7條規定，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為扣抵聯，交付買受人依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用，第三聯為收執聯，交付買受人作為記帳憑證，且發票上需有買方的統一編號。

有些人會問二聯式和三聯式有什麼區別？首先最大的差異在於「開立對象」不同：

• 二聯式發票：個人消費者或無統一編號的機關團體、外國公司
• 三聯式發票：有統一編號的公司或機關團體

除此之外，三聯式相較二聯式多了一聯存根聯，以利買方做為公司行號存根之用。

發票種類3：收銀機統一發票

這種統一發票也有二聯式與三聯式的區分，一般消費取得的長條型發票，即為二聯式收銀機統一發票；發票有孔洞且大小與手機相仿，例如：加油站發票等，即為三聯式發票。

發票種類4：電子發票

相比傳統發票更為便利、經濟、省力，意指以電子方式或網際網路開立的統一發票，通常會存入買方指定載具或傳送發票資料檔，以利後續兌獎與申報營業稅扣抵之用途，此類發票目前是政府既定政策，也是未來趨勢。

二聯式與三聯式發票怎麼開？

三聯式開立範例

撕發票時需注意第一聯存根聯不用撕，自己留存即可，第二聯扣抵聯＋第三聯存根聯則撕下給客戶。

名詞解釋：

1. 買受人：可填可不填，通常為買方公司名稱或是團體名稱全名。
2. 統一編號：買方機關團體或公司統一編號。
3. 地址：可填可不填，通常只是避免開錯發票找不到人。
4. 日期：開立發票當天的日期，需注意要依照時間順序開立。
5. 品名、數量、單價、金額：依實際交易情形填寫。
6. 營業稅：基本上為銷售額的5%，稅額四捨五入，一般國內買賣都是勾應稅，除非有販售零稅率及免稅的項目。
7. 金額：指未含稅的銷售額。
8. 總計：總銷售額+營業稅，金額需使用新台幣中文大寫（零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖）。
9. 發票章欄位：三聯都需要蓋銷售人的發票章。

三聯式開發票注意事項

1. 發票寫錯了需作廢重開，如果是金額寫錯一定要重開；若是買受人有字寫錯，塗改處需負責人蓋章。
2. 發票從第一張開始開立，禁止保留部分空白發票沒有開，否則容易漏報營業額。
3. 買方使用信用卡消費時，應於備註欄註明卡號末4碼。

二聯式開立範例

僅存根聯與收執聯兩聯，收執聯給客戶，存根聯自己留著，與三聯式不同的是，二聯式只有總計欄位。

名詞解釋：

1. 買受人：可填可不填，可寫自然人姓名。
2. 地址：可填可不填，通常只是避免開錯發票找不到人。
3. 日期：開立發票當天的日期，需注意要依照時間順序開立。
4. 品名、數量、單價、金額：依實際交易情形填寫。
5. 總計：含稅總額，金額需使用新台幣中文大寫（零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖）。
6. 發票章欄位：給消費者的收執聯一定要蓋公司(或商號)發票章，自己的留存聯可以不蓋。

二聯式開發票注意事項

1. 發票若寫錯了需作廢重開，如果是金額寫錯一定要重開；如果是買受人有字寫錯，塗改處負責人需蓋章。
2. 如果發票需作廢，存根聯與收執聯都要在，並在發票上打X作廢。
3. 發票需從第一張開始開立，禁止保留部分空白發票沒有開，否則容易漏報營業額。

二聯式發票營業稅怎麼算？

營業稅速算公式：用含稅的總金額推出稅額

總金額 ÷ 21 = 稅額

舉例來說：若總金額為12,600元，稅金=12,600÷21=600，600為稅額，12,600-600=12,000，12,000則為實際銷售額，若有小數點，需四捨五入至整數位。

（有關營業稅更多詳細資訊，可以參考：財政部官網）

發票若開錯，如何作廢發票？

作廢二聯式發票

如果是當期發票，還沒有申報出去：

步驟1：在寫錯的發票上寫上一個X，或是標明作廢，例如蓋上作廢章等，切記每一聯都須清楚標示。

步驟2：確認作廢字樣都完成後，將二三聯對折並用釘書機釘起來，留意不要釘錯張，避免將下一張發票也釘起來。

如果是上一期發票，已經申報出去：

步驟1：必須先請客戶提供「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」的四聯。

步驟2：收回第一聯、第二聯，第三聯、第四聯由客戶保留。

步驟3：於買受人欄位填寫客戶的名字。

步驟4：如果是開給個人的二聯式發票，統編欄位留白即可；三聯式則需填上公司統編。

作廢三聯式發票

如果是當期發票，還沒有申報出去，可以分成2種情況：

1. 發票還沒提供給客戶：可以直接作廢再開新的發票。
2. 發票已經提供給客戶但尚未申報：需先向跟客戶取回欲作廢發票的「第二聯扣抵聯」、「第三聯收執聯」，再開新的發票。

作法：在寫錯的發票上寫上一個X，或是標明作廢，接著將作廢發票對摺，並用釘書機釘起來，避免作帳的人把作廢發票拿去申報。

如果是上一期發票，已經申報出去：

步驟1：必須先請客戶提供「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」。

步驟2：客戶或公司填寫折讓單，再請客戶用印。

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