地價稅逾期繳納方式

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彰化縣地方稅務局表示，109年地價稅繳納期限至109年11月30日，依稅法規定，逾期繳納稅捐，每逾2日將按應繳金額加徵1%的滯納金，如果超過30日仍未繳納，除了加徵稅額15%的滯納金外，將依規定移送行政執行署強制執行。
該局呼籲民眾如尚未繳納109年地價稅，請儘速繳納，繳稅管道包括：網際網路轉帳、行動支付APP(掃描QR-Code)、嗶嗶繳及LINE Pay Money（掃描三段式條碼）、自動櫃員機(ATM)、電話語音轉帳、便利商店（稅額3萬元以下）、本局臨櫃信用卡、長期約定委託轉帳納稅（開徵前2個月提出申請）。若遺失稅單，可向該局或員林、北斗兩分局及鄉鎮市公所申請補發。
民眾如有疑問，可撥打該局免費服務電話0800-476-969洽詢。

代收單位：

銀行、合作社、農會及其他金融機構（郵局除外）。

繳交方式：

現金、金融機構即期票據、他行或外埠金融機構票據；如逾期繳納，每逾3日按滯納數額加徵1%滯納金，逾30日仍未繳納者，移送行政執行署強制執行。

作業內容：

• (一)代收金融機構收納以現金或金融機構即期票據繳納之稅款，應在繳款書各聯加蓋出納章或櫃員章及經收人員私章後，將收據聯交由納稅人收執，其餘各聯依照稽徵機關規定辦理。
• (二)前項稅款以他行或外埠金融機構票據繳納者，應另於繳款書各聯加蓋 「票據繳稅，兌現後生效」戳記後，再將收據聯交由納稅人收執。其票據遭退票時，應將該票據連同繳款書其餘各聯及處理經過通知該稅款所屬稽徵機關追繳。
• (三)金融機構派駐稽徵機關人員之辦公時間，以稽徵機關之辦公時間為準，其在金融機構營業時間結束後所收稅款可作次日帳處理，並在繳款書各聯加蓋「記次日帳」戳記。

增值稅為中國最主要的稅種之一，增值稅的稅收收入占中國全部稅收收入的60％以上，是最大的一個稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，自2016年5月1日起，增值稅稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

歷史沿襲[編輯]

中國自1979年開始試行增值稅，並且於1984年和1993年進行了兩次重要改革，現行的增值稅制度是以1993年12月13日國務院頒布的國務院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的。

徵收範圍[編輯]

在全面營改增以前，增值稅的徵稅範圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。這裡的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產。加工是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務；修理修配是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

此外下列行為被視同為銷售貨物，均要徵收增值稅。

• 將貨物交由他人代銷
• 代他人銷售貨物
• 將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）
• 將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目
• 將自產、委託加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
• 將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者
• 將自產、委託加工的貨物用於職工福利或個人消費
• 將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人

在中國，增值稅的徵收範圍和營業稅的徵收範圍互不重疊，徵收增值稅的不再徵收營業稅，徵收營業稅的不再徵收增值稅。但在實際經濟活動中存在納稅人兼營或混合經營這兩種稅的應稅行為。

對於一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業稅的應稅勞務，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物並負責運輸，銷售貨物為增值稅徵收範圍，運輸為營業稅徵收範圍。對此的稅務處理方法是，對主營貨物的生產、批發或零售的納稅人(指納稅人年貨物銷售的營業額占其全部營業額的50％以上)，全部視為銷售貨物徵收增值稅，而不徵收營業稅；對非主營貨物的生產、批發或零售的其他納稅人，全部視為營業稅應稅勞務，而不再徵收增值稅。

與混合銷售行為不同，兼營行為是指納稅人在從事增值稅應稅行為的同時，還從事營業稅應稅行為，且這兩者之間並無直接的聯繫和從屬關係。對此的稅務處理方法是要求納稅人將兩者分開核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準確的，則全部徵收增值稅。

其他較為特殊的增值稅應稅範圍還包括：貨物期貨的實物交割、典當業銷售死當、非郵政部門生產銷售集郵商品(郵政部門生產銷售集郵商品繳納營業稅)等等。

2012年1月1日上海作為首個試點地區啟動「營改增」改革（即以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅）。2012年7月25日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定擴大營業稅改徵增值稅試點範圍，2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點範圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。2013年繼續擴大試點地區，並選擇部分行業在全國範圍試點。2016年5月1日，營改增推行至全國的各個行業，中央與地方各享新增值稅的一半稅額。至此增值稅取代營業稅，營業稅退出歷史舞台，增值稅的徵稅範圍擴展至全國範圍內所有的貨物銷售和勞務銷售。

納稅義務人[編輯]

從事增值稅應稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行為但賦有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一稅，並不是增值稅的納稅義務人，但1993年11月6日國家稅務總局發布國稅發[1993]138號《關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成為增值稅的納稅義務人。

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。具體劃分標準為：

• 生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為100萬元人民幣
• 批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為180萬元人民幣

小規模納稅人[編輯]

年銷售額達不到前述標準的為小規模納稅人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人在達到標準後經申請被批准後可以成為一般納稅人。

對小規模納稅人實現簡易辦法徵收增值稅，其進項稅不允許抵扣。

一般納稅人[編輯]

年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對於生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標準才能認定為一般納稅人。另外，由於自1999年起國家強制推廣稅控加油機，並禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關於加油站一律按照增值稅一般納稅人徵稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規模是否達到標準和會計核算是否健全。

已認定為一般納稅人的企業如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不標準通常也不取消其一般納稅人資格。

• 虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為
• 連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由
• 不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重後果

對於剛剛成為一般納稅人的商貿企業（包括小規模納稅人轉為一般納稅人）需經過一個納稅輔導期才能成為正式的一般納稅人，輔導期一般不少於6個月。輔導期內稅務部門將對其進行較嚴格的管理，包括：限制每月的專用發票申購數量，如需超額申購的，要按前次巳領購併開具的專用發票銷售額，向主管稅務機關預繳4％的增值稅款等等。

輔導期達到6個月後，稅務機關應對其進行全面評審，如同時符合下列條件，可認定為正式一般納稅人。

• 納稅評估的結論正常
• 約談、實地查驗的結果正常
• 企業申報、繳納稅款正常
• 企業能夠準確核算進項、銷項稅額，並正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證

凡不符合上述條件之一，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

稅率、徵收率[編輯]

增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。小規模納稅人適用徵收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用徵收率。總的來說，目前中國大陸的增值稅分為六檔，即13%、11%、10%、9%、6%、0%。

2018年4月14日，財政部、國家稅務總局發布《關於調整增值稅稅率的通知》，明確自2018年5月1日起，對增值稅稅率進行調整。其中，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%；納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%；納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%[1]。2019年3月20日，財政部、國家稅務總局再次宣布對增值稅稅率進行調整，新政自4月1日起施行[2]。

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