薪資 特別 扣除 額 是 什麼

特別扣除額是什麼？有哪些是列入特別扣除額項目之中呢？依據 2022 報稅新制，2022 所得稅扣除額中的薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額，將在明年調高至 NT$ 20.7 萬！預計將有百萬戶因新稅法而受益。然而，財產交易所得稅、儲蓄投資特別扣除額、幼兒學前特別扣除額等特別扣除額的上限又會是多少金額，別擔心！今天貸鼠先生會告訴你 7 大特別扣除額項目的完整介紹，讓你今年報稅不再霧煞煞。另外，若想了解繳稅信用卡相關的最新優惠情報，可以參考所得稅信用卡推薦唷！

• 特別扣除額是什麼？
• 特別扣除額 7 大項目
  • 薪資所得特別扣除額
  • 儲蓄投資特別扣除額
  • 幼兒學前特別扣除額
  • 教育學費特別扣除額
  • 身心障礙特別扣除額
  • 長期照顧特別扣除額
  • 財產交易損失扣除額
• 特別扣除額一覽表
  • 排富條款是什麼？
• 特別扣除額常見問題

特別扣除額是什麼？

所得稅扣除額分為 2 種，一種是一般扣除額，另一種則是特別扣除額。兩者的差異是一般扣除額一定要申報，而特別扣除額可自由選擇要不要報稅。目前特別扣除額有以下 7 種，分別是：

• 薪資所得特別扣除額
• 儲蓄投資特別扣除額
• 幼兒學前特別扣除額
• 教育學費特別扣除額
• 身心障礙特別扣除額
• 長期照顧特別扣除額
• 財產交易損失扣除額

特別扣除額要依據當下的生活狀態、身份才可使用，例如雙薪家庭、家中有 5 歲的幼兒、一位請看護照顧的長者，在報稅的時候，就能使用到「薪資特別扣除額、幼兒學前扣除額以及長期照顧扣除額」。

特別扣除額 7 大項目

薪資所得特別扣除額

每人最高可扣除 NT$ 20 萬，像是夫妻一同報稅，最高可扣除 NT$ 40 萬。2023 年將提高至每人 NT$ 20.7 萬。如每年薪資收入不超過 NT$ 20 萬，則以實際收入扣除。例：收入為 NT$ 7 萬，申報時僅可扣除 NT$ 7 萬。

另有薪資特別必要費用，包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出，每項申報上限為收入的 3%，並須附上個人薪資費用申報表、憑證及相關證明文件。

❗️貸鼠先生小提醒❗️ 薪資必要費用是以列舉的方式，跟薪資特別扣除額 NT$ 20 萬定額只能 2 擇 1 使用唷！

儲蓄投資特別扣除額

一戶有NT$ 27 萬以內的存款，利息所得就能扣除。像是納稅義務人、配偶及扶養親屬，在金融機構的：

• 存款利息

• 儲蓄性質信託資金收益

• 放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得

• 87 年 12 月 31 日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配

❗️貸鼠先生小提醒❗️ 免稅的存簿儲金利息及分離課稅的利息，不包括在 NT$ 27 萬以內的儲蓄投資特別扣除額當中唷！

幼兒學前特別扣除額

家中有 5 歲以下幼兒，可扶養且使用幼兒學前扣除額，每人最高 NT$ 12 萬。若納稅義務人扶養 5 歲以下子女有下列情形之一者，就不得扣除：

1. 減除幼兒學前扣除額＋長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅、配偶的薪資所得、各類所得分開計算稅額，稅率適用 20% 以上

1. 選擇股利及盈餘按 28％ 單一稅率分開計算應納稅額

1. 基本所得額超過規定扣除金額 NT$ 670 萬。

教育學費特別扣除額

納稅義務人扶養大專院校以上的子女，就可扣除教育學費特別扣除額，每人最多 NT$ 2.5 萬。低於 NT$ 2.5 萬以實際金額扣除。如接受政府補助，需扣除補助，剩下餘額再申報。

❗️貸鼠先生小提醒❗️ 就讀空大、空中專校及五專前 3 年不適用教育學費特別扣除額。

身心障礙特別扣除額

納稅義務人、配偶或扶養親屬領有身心障礙手冊或證明，或符合精神衛生法第 3 條第 4 款的病人，每人可扣除最高 NT$ 20 萬。

2023 年將調整為 NT$ 20.7 萬。因身障補助與全家人收入相關，如義務人扶養一位身心障礙家人，義務人之薪資將計入全家收入中，可能會影響身障補助，這部分可再多加留意。

長期照顧特別扣除額

納稅人、配偶、扶養親屬有請看護，或是入住長照機構，就可以使用此扣除額，每人最高 NT$ 12 萬，詳細規範如下方。

⭕️符合其中一項，則適用於此特別扣除額：

1. 符合「外國人從事就業服務法第 46 條第 1 項第 8 款至第 11 款工作資格及審查標準」第 2 條第 1 項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。

1. 依長期照顧服務法第 8 條第 2 項規定接受評估，失能等級為第 2 級至第 8 級且使用長期照顧給付及支付基準服務

1. 入住住宿式服務機構全年達 90 日者

❌符合其中一項，則不適用於此特別扣除額：

1. 減除幼兒學前扣除額＋長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅、配偶之薪資所得、各類所得分開計算稅額，稅率適用 20% 以上

1. 選擇股利及盈餘按 28％ 單一稅率分開計算應納稅額

1. 基本所得額超過規定扣除金額 NT$ 670 萬。

財產交易損失扣除額

此扣除額較少人提到，是買賣房子時，若有損失金額，可以抵扣當年度的財產交易所得，如果當年度所得無法抵銷，在往後 3 年內都可以再抵扣。

特別扣除額一覽表

排富條款是什麼？

特別扣除額中的「幼兒學前特別扣除額」及「長期照顧特別扣除額」有排富條款，如果納稅義務人符合以下情形之一者，則無法扣除：

1. 減除幼兒學前扣除額＋長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅、配偶的薪資所得、各類所得分開計算稅額，稅率適用 20% 以上

1. 選擇股利及盈餘按 28％ 單一稅率分開計算應納稅額

1. 基本所得額超過規定扣除金額 NT$ 670 萬

特別扣除額的部分，若是以申報系統做申報的話，系統會自動算出薪資所得特別扣除額，若是有儲蓄所得，系統也會自動帶出，其他種類的特別扣除額則會視每個人的狀況適度開放填寫。

特別扣除額常見問題

Q1. 薪資所得特別扣除額是什麼？

薪資所得特別扣除額是指納稅義務人、配偶或是扶養親屬，如果有薪資收入採定額扣除的人，每人最高可扣除 NT$ 20 萬／年，而 2023 年將提高至每人 NT$ 20.7 萬／年。

Q2. 薪資所得特別扣除額條件有哪些？

是指中華民國國人在職務上或工作上取得的各種收入，皆符合擁有薪資所得特別扣除額的條件。特別要注意的是薪資所得特別扣除額和薪資必要費用只能擇一扣除，若想了解更完整的資訊，可以查看此篇文章的「特別扣除額 7 大項目」唷！

特別扣除額有哪些？

薪資所得稅怎麼算？

薪資所得扣繳是什麼？

薪資多少要繳稅？