A:預計銷貨退回負債準備是依據過去銷貨而負有現時之義務(發生及流出資源機率均高於50%,且金額能可靠估計),應列為負債。預計銷貨合約負債雖因過去銷貨而可能產生現時之義務,但此義務發生及流出資源機率不高(低於50%),或其金額無法充分合理估計,屬或有負債,不列入負債,僅需揭露。 (針對上述諮詢問題,係由經濟部中小企業處「強化中小企業財務能力計畫」(111年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員) 之前寫過一篇文章:什麼是或有損失、或有負債、負債準備 ? 首先,要說明: 這2類負債準備的估列方式大不相同: 茲舉例說明如下: 105年身障三等財稅行政 會計學 12 因為成功公司賣了100台,所以即使每一台瑕疵的機率只有3%, 因為是大母體,所以負債準備之金額以期望值:100 * 3% * 2,300 =
6,900。 面對或有損失發生時,企業應評估是否應認列負債準備, 1.某公司遭控訴有侵權行為,並被要求賠償損失。該公司估計被法院判決敗訴之可能性為 30%,則應如何進行會計處理? (D)無須認列負債也不必揭露 解析: 負債準備認列條件: 1、因過去事項而負有現時義務,此義務發生可能性大於50%。 2、具經濟效益資源流出之可能性大於50%。 3、該義務之金額能可靠估計。 負債準備應認列負債。 或有負債認列條件: 1、因過去事項所產生之可能義務。 2、因過去事項所產生之現時義務,但因下列原因而未予認列:(1)具經濟效益資源流出之可能性小於50%。(2)該義務之金額無法充分可靠估計。 或有負債不得認列負債,但應予揭露,若具經濟效益資源流出之可能性甚低時,則可不予揭露。 答案:C 2.下列有關或有負債與資產的敘述何者錯誤? 答案:C 3.甲公司X3年發生下列二事件:㈠出售附售後服務產品10,000個,依過去經驗60%會需售後服務更新零件
一個,10%需更新零件二個,30%不需售後服務,更新零件成本一個$20。㈡有一法律訴訟案件,依辯護 律師意見,勝訴機率20%不用賠償;敗訴機率80%需賠償$50,000。試問甲公司X3年需認列之負債準備金 額為多少? (D)$160,000 答案:A 4.20X7 年甲公司被控而成為訴訟案的被告。依據甲公司律師的估計,甲公司於 20X7 年 12 月 31 日認列 $50,000 的負債準備。於 20X8 年 11 月,法院判甲公司勝訴,原告應賠償甲公司$30,000 的訴訟費用, 但原告決定提起上訴,而甲公司律師無法預測上訴後的結果。請問就此一訴訟案件,甲公司於 20X8 年 12 月 31 日資產負債表中應如何列示? 答案:D 5. 成立於 X2 年初之丙公司對其銷售之家電用品提供一年的售後服務保證,此項保證主要針對家電用品因製造瑕疵而由公司進行免費之維修;過去經驗顯示,如為製造之小瑕疵,維修成本每台約為$100,製造之嚴重瑕疵,每台約需$250。丙公司於 X2 年共銷售家電用品 100,000台,公司依據過去經驗預估,銷售商品約有 3%之小瑕疵以及 1%之嚴重瑕疵需進行售後維修。X2 年丙公司應認列之產品服務保證負債準備為:A. $250,000 B. $300,000 C. $550,000 D. 不認列,應將部分產品售價分攤予勞務銷售。 解析: 小瑕疵:100,000 X 3% X 100 = 300,000 答案:C 6.KUKU 公司與 YOYO 公司發生專利權之訴訟,KUKU 公司預估此官司可能敗訴,但賠償金額無法估計,請 問 KUKU 公司帳上如何處理? (D)於附註中揭露即可 答案:D 7. X3年11月甲公司指控丙公司侵權並提出訴訟,丙公司法律顧問認為丙公司很有可能敗訴,估計該訴訟賠償損失金額可能在$500,000 至$900,000
之間。然而,法律顧問指出最有可能的金額為$750,000。根據上述事實,丙公司在 X3 年的財務報表應作何者適當的會計處理? (D)應提列訴訟損失準備$750,000 並揭露可能的額外損失$150,000 答案:D 8.對於很有可能發生且金額可以合理估計之或有資產,下列何者正確? (D)僅作附註揭露 答案:D 9.乙公司於 X3 年以每件$22,000 的價格銷售家電用品及保固服務合約,承諾保固兩年,每一件產品 2 年保固合約的價值為$2,000。公司預計每台家電用品的保固成本為$1,000。第一年會發生 30%的保固義務,第 2 年會發生 70%的保固義務,保固期間內公司將履行保固服務並更換損壞零件。X3 年公司現銷 300 台家電用品,假設銷貨均於 X3 年 12 月 31 日發生。 試作: (一)乙公司 X3 年任何必要的分錄。(二)乙公司 X4 年實際發生$70,000 的保固成本,X5 年實際發生$150,000 的保固成本。記錄 X4 年與 X5 年家電用品保固有關的分錄。 解析:注意--本題不可提列保固負債準備。why?想想吧! X3年 借記:現金6,600,000,貸記:銷貨收入6,000,000及遞延保固收入600,000。 X4年 (1)借記:遞延保固收入180,000,貸記:保固收入180,000。 (2)借記:保固成本70,000,貸記:現金70,000。 X5年 (1)借記:遞延保固收入420,000,貸記:保固收入420,000。 (2)借記:保固成本150,000,貸記:現金150,000。
解析:注意--本題要提列保固負債準備。 (1) 借記:現金19,600,000,貸記:銷貨收入19,600,000(28,000x700) 借記:保固費用784,000,貸記:保固負債準備 784,000(19,600,000x4%) X8年 借記:保固負債準備550,000貸記: 現金 550,000 (2) X8年 借記:保固費用550,000貸記:現金550,000 ∴在現金基礎法下,X8 年保證費用=550,000 (3)在(1)的情況下,X8 年資產負債表中流動負債(負債準備)餘額=784,000-550,000=234,000。 11.D電腦公司以出售個人電腦為其主要業務,其中有一款15吋平板電腦售價為$25,000,並附贈1年產品保固服務,該附贈1 年產品保固服務負債現時義務為$1,000 (未折現)。顧客也可以在1年免費保固服務期間屆滿後以$4,000購買2年期之延長保固服務。如果顧客於購買該平板電腦時,同時加購2年之保固服務,公司則給予合購之優惠價為$28,000。D電腦公司於20X1年1月1日出售一台該款平板電腦,顧客並同時加購2 年延長保固服務。 試作:20X1年至20X3年D電腦公司出售該台平板電腦之相關分錄 (四捨五入,計算至元為止)。 解析: 20X1/1/1: (1)借記:現金28,000,貸記:遞延保固收入3,862 (28,000/29,000x4,000)及貸記:銷貨收入24,138 (28,000/29,000x25,000) (2)借記:保固費用1,000,貸記:保固負債準備1,000 20X1/12/31: 借記:保固負債準備1,000貸記: 現金1,000 20X2/12/31: 借記:遞延保固收入1,931,貸記:保固收入1,931。 20X3/12/31: 借記:遞延保固收入1,931,貸記:保固收入1,931。 12.甲公司近年發生下列各項獨立事件: (2)、100 年底承租一棟廠房,自 100 年起每年 12 月 31 日付租金$900,000,租期 5 年,租約不可取消,亦不得轉租。102 年底公司決定將生產線移往國外,承租廠房因無其他用途而閒置,當時市場利率為 8%。103 年該承租廠房仍閒置。 解析: 1、102年底: 借:應收理賠款 5,400,000 103年底:6,840,000-5,400,000=1,440,000。 借:訴訟賠償損失 1,440,000 借:應收理賠款 360,000 5,760,000-5,400,000=360,000 2、 102/12/31分錄: 借:廠房租賃損失 2,504,938 借:虧損性合約負債準備 900,000 103/12/31分錄: 借:利息費用 128,395 貸: 虧損性合約負債準備 128,395 ( 2,504,938-900,000)x8%=128,395 借:虧損性合約負債準備 900,000 |