未兌現的銀行保付支票在求算正確餘額的銀行存款調節表上應

三類型題目：1.調節後銀行存款正確餘額。2.月底在途存款及未兌現支票金額。3.公司調整前帳列銀行存款餘額。底下每一題劃底線，即為考試題目之類型。

1. A公司6月底銀行對帳單餘額$576,000，6 月底在途存款$22,500，未兌現支票$50,000 將於 7 月中兌現。銀行紀錄顯示：該公司 7 月份存入金額$202,000，支出為$240,900，7 月份在途存款$32,500，未兌現支票$80,000。請問 A 公司 7 月底銀行存款餘額應為：

A.$489,600  B.$509,600  C.$528,500  D.$548,500

解析：

銀行帳上7月底餘額應為：576,000 + 202,000 - 240,900 = 537,100

7月底銀行存款正確餘額應為：537,100 + 32,500 - 80,000 = 489,600

所以，應選A。

2.甲公司 12 月存入銀行$30,000，其中含 12 月底的在途存款$8,000。次月初銀行對帳單顯示甲公司 12 月共存入$29,000，其中包含月底銀行代收票據$5,000，尚未通知甲公司。試問甲公司11 月底的在途存款若干？A. $1,000  B. $2,000  C. $6,000  D. $7,000

解析：

30,000+5,000 = 29,000+8,000－11月底在途存款，所以「11月底在途存款」=2,000

答案：B

3.甲公司 X1 年 6 月底某銀行存款帳戶有關資料如下：6 月底銀行對帳單餘額$29,000；未兌現支票 $12,000(內含銀行保付支票$7,000)；銀行代收票據$2,400；公司尚未入帳已送存銀行之現金$3,100，銀 行未及入帳；客戶乙公司所開支票$1,800，存款不足退票；銀行手續費$300，公司尚未入帳。則有關甲公 司 X1 年 6 月底該銀行存款帳戶之銀行調節表中的下列餘額何者正確？ 
(A)調節後銀行存款正確餘額$27,100 (B)調節後銀行存款正確餘額$25,100 (C)調節後公司帳面餘額$25,800 (D)調節前公司帳面餘額$24,800

解析：29,000+3,100-(12,000-7,000)=27,100

答案：A

所謂保付支票是經銀行保證一定會兌付的支票，而銀行之所以願意幫開票人保證，其實是因為銀行已經在作保證時先將這筆款項自開票人的銀行存款帳戶中扣除了，把這筆款項移到銀行某個特定帳戶中，等持票人來兌領。這時如果拿到保付支票的人沒去銀行兌領，並不會造成公司帳與銀行帳的差異，因為公司和銀行都在保付支票開立時即扣除各該款項，因此在編製銀行存款調節表時保付支票可以不用視為未兌現支票來調整的原因。

4.甲公司所有支出均透過銀行支票存款戶頭處理，公司銀行存款帳列數如下：5月1日餘額$136,000、5月份存款$2,210,000、5月份支出$1,954,000、5月31日餘額$392,000；銀行對帳單列示5月1日餘額$211,000、5月份存款合計$2,155,000、支出合計$1,891,000、銀行5月31日代收票據（含10%利息）$13,200、並扣除代收手續費$1,200、5月31日餘額$487,000。4月底銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$40,000及$115,000，請根據上述資料計算5月底在途存款及未兌現支票金額分別為何？ (A)$55,000及$63,000 (B)$95,000及$178,000 (C)$41,800及$61,800 (D)$81,800及$176,800 

解析：

銀行對帳單存款合計數+期末在途存款金額-期初在途存款金額=公司銀行存款帳列存款金額。

銀行對帳單支出合計數+期末未兌現支票金額-期初未兌現支票金額=公司銀行存款帳列支出金額。

5月底在途存款=$40,000＋$2,210,000－$2,155,000＝$95,000

5月底未兌現支票=$115,000＋$1,954,000－$1,891,000＝$178,000

答案：B

5.甲公司銀行存款相關資料如下，甲公司11月份銀行對帳單顯示：11月1日銀行存款餘額＄402,000、11月30日餘額＄954,000、11月份支出＄3,782,000、11月份存款＄4,310,000、代收票據＄25,000、存款利息＄1,400、銀行代扣手續費＄2,400，11月15日銀行誤將兌付他公司之支票＄9,200記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤；甲公司銀行存款帳列數：11月1日銀行存款餘額＄252,000、11月30日餘額＄764,000、11月份支出＄3,908,000、11月份存款＄4,420,000。10月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為＄60,000及＄210,000，試問甲公司11月30日正確之銀行存款餘額為何？ 

什麼是未兌現支票? 什麼是保付支票?

所謂的未兌現支票，
指的是公司已開出且已寄交予對方，
但對方仍未持票至銀行兌領的即期支票。

站在公司的立場，
當公司開立"即期支票"給對方時，
就表示對方已可以去銀行把這筆錢領走，
也就是說這筆錢已不屬於公司了

因此當公司開立即期支票$100給對方時，
即應作分錄把銀行存款金額扣除：

借：應付帳款(或其他項目) 100
貸：                              銀行存款 100

但站在銀行的立場，
要等到持票人拿票據來把錢領走時，才應把該金額自公司的存款帳戶中扣除。
只要沒人來領錢，這筆錢會一直留在帳戶內等持票人來領。所以，當票據已交付對方，且對方已將這筆錢領走時，
這時公司帳(會計帳簿餘額)與銀行帳(銀行對帳單餘額)不會有差異，
因為雙方都已扣除該款項了。

但是當票據已交付，而對方仍未兌領時，
這時銀行帳上的存款金額，就會比公司帳上的多出$100

-->公司已扣除，銀行未扣除
     這種差異就叫作未兌現支票。

我們在編製銀行存款調整表時，
其實是站在公司的立場而編製(因為要編的是公司的財務報表，而不是銀行的)，
所以這時要調整的不是公司(公司已扣款是正確的)而是銀行，
因此要在調節表中，將銀行對帳單的存款餘額扣除，才能求出正確的餘額。

以上是一般即期票據的說明。

再來談談 「保付支票」，
保付支票是獲得銀行保證一定會兌現的支票，
拿到這種票據幾乎可以確定不會被跳票 (除非銀行倒閉了)，
因此較一般支票受歡迎。
而銀行之所以願意幫開票人作保證，
其實是因為銀行已經在作保證時將這筆款項自開票人的銀行存款帳戶中扣除了，
把這筆款項移到某個特定帳戶中，靜待持票人來兌領。

同學們注意到了嗎?
保付支票與一般支票不同，
一般支票是等持票人去銀行領錢時，銀行才會將金額自帳戶扣除。
但保付支票不同，是在開立時銀行就已將款項從帳戶中扣除了 !

這時就算拿到保付支票的人沒去領錢(沒兌現)，
也不會造成公司帳與銀行帳的差異了。
因為公司和銀行都是在保付支票開立時即扣除該款項。
這就是為何在編製銀行存款調節表時 保付支票 可以不用調整。

接下來，
我們以103年會計師中會的選擇題來練習看看吧：

甲公司收到 6/30 的銀行對帳單餘額為$278,688，6/30 在途存款有$34,500，未兌現支票$59,060（包括$12,400 支票銀行於6/24 保付），6 月份銀行代收票據$9,400，並扣除代收手續費$48，6/15 銀行誤將兌付他公司支票$6,200 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現這項錯誤。此外，這個月甲公司曾因存款不足而退票$5,500，則甲公司6/30 銀行存款的正確餘額為：
A、$285,540 B、$285,128 C、$284,648 D、$272,728

解析：
正確餘額=對帳單餘額278,688+在途存款34,500-未兌現支票(59,060-12,400)+銀行誤記6,200
=272,728 (應選D)
你答對了嗎?


補充同學詢問:
支票是債權憑證，拿到支票若已到期，可以立即到銀行兌現。
支票存款，是存在銀行裏，專門準備支付票款的存款。
2者是不同的。

張貼者： 邦尼 於上午10:46:00