小規模營業人應辦理營業登記;銷售時,應掣發普通收據,但小規模營業人每月銷售額高於營業稅起徵點,平均每月銷售額高於新臺幣200,000元,應繳納營業稅,開立統一發票。小規模營業人定義
小規模營業人 適用相關法令
小規模營業人 商業辦理營業登記例外
小規模營業人 不辦理營業登記之罰則
小規模營業人營業稅小規模營業人之營業稅起徵點依行業種類分別為新臺幣80,000元及新臺幣40,000元,只要查定銷售額未達前述營業稅起徵點標準者,毋需繳納營業稅。 Show
營業稅起徵點:
例:A商號每月查定銷售額80,000元(最低查定銷售額),每季須繳納營業稅2,400元(80,000元X1%稅率X3個月),一年繳納營業稅9,600元。 小規模營業人印花稅免用統一發票小規模營業人,掣發普通收據是否要貼用印花稅票? 兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票,免納印花稅。 所以免用統一發票之小規模營業人開立載有品名、數量及價款等,具有營業發票性質之收據,免貼用印花稅票。 小規模營業人印花稅開立統一發票
因電視或網路人氣店、知名或其他情況,小規模營業人應開立統一發票如果成為知名的人氣夜市攤販、冰品店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒要開立統一發票嗎?
依前揭法令規定,原則上銷售額平均每月新台幣20萬元以上之營業人即達使用統一發票標準,應依稅法相關規定使用統一發票並主動報繳營業稅,惟知名的人氣攤販店屬性質特殊之營業人,其銷售額得不受使用統一發票標準之限制,故前述知名人氣店,雖每月營業額超過新台幣20萬元,主管稽徵機關仍得視其營業性質及營業規模,具有使用發票能力,核定其使用或免用統一發票。 美容美髮業者收費昂貴並兼售美髮美容商品,卻以查定課徵營業稅,未核定使用統一發票
自行車出租業之營業人每月查定銷售額,得不受使用統一發票標準之限制
小規模營業人如有外銷貨物,其外銷貨物有無零稅率適用辦理退稅?小規模營業人,接單外銷部分尚無營業稅法第7條零稅率之適用,如接單金額增加,營業額已達使用統一發票,建議向管轄國稅局機關申請使用統一發票,適用加值型及非加值型營業稅法第四章第一節按進、銷項差額課徵營業稅,則外銷貨物銷售額可依營業稅法第7條及第39條規定申請退稅。 查定稅額的小規模營業人如何繳納營業稅?
查定稅額小規模營業人的營業稅如何節稅?小規模營業人如購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之進項憑證,以進項稅額百分之十扣減查定稅額,除加值型及非加值型營業稅法第19條第1項8規定不得扣抵者外,應分別於每年1月、4月、7月、10月之5日前,向國稅局申報並以當期各月分之進項憑證為限,若未依前項規定期限申報,或非當期各月分進項憑證,不得扣減查定稅額。 天災無法營業,得申請減免營業稅小規模營業人凡因災害影響無法營業者,可拍照存證並備齊相關文件證明,向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。 小規模營業人因道路拓寬、興建工程暫停營業數日,應按其實際營業日數計課營業稅
小規模營業人申請變更為使用發票營業人,原屬小規模營業人之進項稅額可否留抵?
營業人下列進項稅額,不得扣抵銷項稅額
(資料來源: 財政部國稅局,緯創德林聯合會計師事務所整理) |