李先生是香港居民,已婚并育有一子。其子今年15岁。李先生之父母今年都已满60周岁,其父母与陈先生同住,由其供养。同时,李先生及其他配偶还负责供养其配偶年满60周岁之父母。李先生全年收入是港币96万元。李先生于相关纳税年度支付进修费用5万元,另外支付住所房贷利息8万元。
李先生在香港应交所得税为:
按五级累进税率计算的应交税金:
1.月工资薪金纳税义务:(每月)
2.数月奖金纳税义务:(一次性)
3.综上所述,全年纳税义务:(工资薪金及全年一次性奖金)
综上所述,两人一年个人所得税是:
香港的李先生:1.18万
大陆的李先生:20.6万
香港薪俸税
香港以应纳所得额为计税依据,薪俸采用15%的标准或2%- 17%实行五级超额累进税率,利得税和物业税都采用15%的标准税率计税。纳税人可以采用超额累进税率计算薪俸税,但按超额累进税率征收的薪俸税,不得超过以扣除费用前的总所得乘以标准税率计算出来的税额。香港没有规定个人所得税起征点,而是规定了免税条件和免税额。
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三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。
四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分,可分期缴纳。
个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权,并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
五、本通知所称非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
本通知所称非货币性资产投资,包括以非货币性资产出资设立新的企业,以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。
六、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资,尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的,可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。
级数 应纳税收入额(含税) 应纳税收入额(不含税) 税率(%) 速算扣除数
2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10% 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20% 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 25% 1005
5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 30% 2755
6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41,255元至57,505元的部分 35% 5505
7 超过80,000元的部分 超过57,505的部分 45% 13505
近日,广州市财政局、国家税务总局广州市税务局联合印发《广州南沙个人所得税优惠政策实施办法》(以下简称《办法》)。《办法》以内地税制为遵循原则,以促进穗港澳三地的规则衔接为目标,对南沙个人所得税减免条件、范围和征收管理等方面的实施细则进行明确,有助于在南沙工作的港澳居民明明白白享受优惠。
《办法》明确对在广州南沙工作的香港居民,其个人所得税税负超过香港税负的部分予以免征;对在广州南沙工作的澳门居民,其个人所得税税负超过澳门税负的部分予以免征,减免税额的计算以一个纳税年度为准。该优惠政策在《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》规划的广州市南沙区全域实施,执行期为2022年1月1日至2026年12月31日,其中符合条件的港澳居民2026年度的个人所得,可在2027年办理个人所得税年度汇算清缴期间申请退税。
《办法》明确,港澳居民同时满足身份、工作、诚信三个条件即可享受优惠:即具有香港或澳门居民身份;在广州南沙注册的实质性运营企业或其他机构任职受雇,或在广州南沙提供独立个人劳务、从事生产经营活动,并在广州南沙依法缴纳个人所得税;遵守法律法规,在享受优惠政策前三年内,没有税收违法记录。
按照《办法》,南沙区配套印发了《2022年度广州市南沙区港澳居民个人所得税优惠政策申报指南》(以下简称《申报指南》),明确纳税申报的具体办理方式。《办法》和《申报指南》的印发有利于营造广州南沙个人所得税政策趋同香港、澳门的宜居宜业环境,便利香港、澳门居民到南沙创业就业,助力南沙打造成为立足湾区、协同港澳、面向世界的重大战略性平台。